CLASSE 5 : COMPTES DE TRESORERIE
51. Trésorerie – Actif 511. Chèques et valeurs à encaisser
5111. Chèques à encaisser ou à l’encaissement
Ce compte est assimilé à un compte d’attente (ou transitoire), est destiné à enregistrer dans ses subdivisions 51111 – « Chèques en portefeuille » et 51112 – « Chèques à l’encaissement », les chèques bancaires, postaux ou sur trésorerie générale, reçu des tiers et non encore remis à l’encaissement et ceux remis à l’encaissement mais dont le montant n’est pas encore porté au crédit du compte de l’entreprise par la banque, le centre des chèques postaux ou la trésorerie générale.
5113. Effets à encaisser ou à l’encaissement
Est comme le compte 5111 un compte transitoire (ou d’attente) qui est destinés à enregistrer les mouvements d’effets remis à l’encaissement.
5115. Virements de fonds
Est un compte de passage pour la comptabilisation des mouvements de fonds entre les différents comptes de trésorerie.
Il est destiné à permettre la centralisation, sans risque de double emploi, des virements de fonds d’un compte de disponibilités à un autre compte de disponibilités (Caisse, Banque, …).
Pour les virements entre les comptes bancaires de l’entreprise, une première écriture est enregistrée à l’émission de l’ordre de virement à la banque A et la seconde est enregistrée à la réception de l’avis de crédit de la banque B.
5118. Autres valeurs à encaisser
Ce compte peut servir pour enregistrer les coupons échus à l’encaissement, notamment.
514. Banques, Trésorerie Générale et Chèque Postaux débiteurs
5141. Banques (soldes débiteurs)
Ce compte est dans la mesure où l’entreprise utilise les services de plusieurs banques subdivisé en autant de comptes divisionnaires que de besoin.
5143. Trésorerie Générale
Ce compte est destiné à enregistrer les opérations des comptes ouverts auprès de la trésorerie générale.
5146. Chèques postaux
Ce compte retrace le flux d’opérations de l’entreprise avec le centre des chèques postaux.
Ce compte ne peut pas, en principe, être créditeur du fait que le centre des chèques postaux ne consent ni avances, ni découverts aux entreprises.
5148. Autres établissements financiers et assimilés (soldes créditeurs)
Ce compte peut servir à enregistrer les mouvements de comptes ouverts auprès d’organismes financiers spécialisés.
516. Caisses, Régies d’avances et Accréditifs
5161. Caisses
Ce compte reçoit au débit le montant des espèces encaissées par l’entreprise et est crédité du montant des espèces décaissées.
Le solde de ce compte doit être toujours débiteur ou nul. En effet, l’existence d’un solde de caisse créditeur constitue une présomption d’irrégularité de la comptabilité puisqu’une caisse, ne peut sortir plus qu’il n’y est entré.
5165. Régies d’avances et accréditifs
Ce compte enregistre les écritures relatives aux fonds gérés par les régisseurs et aux accréditifs ouverts dans les banques au nom d’un tiers ou d’un agent de l’entreprise.
Il est débité du montant de la remise des fonds aux régisseurs et titulaires d’accréditifs par le crédit d’un compte de trésorerie.
Ce compte est crédité :
– Du montant des dépenses effectuées par le régisseur pour le compte de l’entreprise par le débit d’un compte de tiers ou de charges ;
– Du montant du reversement du reliquat de fonds avancé par le débit du compte de trésorerie.
55. Trésorerie – Passif
552. Crédits d’escompte
5520. Crédits d’escompte
Ce compte enregistre à son crédit le montant nominal des effets remis à l’escompte à la banque par le débit :
– Du compte de banque intéressé
– Du compte 63115 – « Intérêts bancaires et sur opérations de financement »
– Du compte 61472 – « Frais sur effet de commerce »
Le crédit d’escompte est considéré comme facilité de financement accordée par la banque à l’entreprise contre la garantie d’un effet escompté.
Ce compte est débité par le crédit du compte 3425 – « Clients, effet à recevoir » à la date d’échéance des effets.
553. Crédit de trésorerie
5530. Crédit de trésorerie
Les crédits de trésorerie à court terme accordés par les banques aux entreprises (Warrants ou crédits de mobilisation des créances nées à l’exportation …) autres que les découverts bancaires, sont à enregistrer au crédit du compte 5530 – Crédits de trésorerie ».
Il s’agit de crédits dont le remboursement est assuré, non par des marges bénéficiaires comme pour les crédits à long terme, mais par le dénouement d’opérations concernant les actifs circulants d’exploitation.
554. Banques (soldes créditeurs)
5541. Banques (soldes créditeurs)
Ce compte est destiné à enregistrer les découverts autorisés auprès des banques.
Ce compte dont le solde est créditeur est débité du montant des entrées et crédités du montant des sorties de fonds.
Dans la pratique, les entreprises ont la possibilité de n’utiliser, durant l’exercice, que les subdivisions du compte 5541 pour enregistrer leurs mouvements de trésorerie (un seul compte par banque). A la clôture de l’exercice, le solde est, suivant son sens, soit maintenu dans son compte d’origine, soit viré au compte parallèle. A l’ouverture de l’exercice suivant, le solde est repris dans son compte d’origine.
On notera, que pour chaque compte bancaire dont elle est titulaire, l’entreprise doit utiliser la subdivision du compte approprié. Il n’est admis aucune compensation entre les comptes à solde créditeur et ceux à solde débiteur.
En effet, la situation réelle de la trésorerie de l’entreprise doit être apparaître à l’actif du bilan pour les avoirs en banque et au passif du bilan pour les découverts bancaires.
5548. Autres établissements financiers et assimilés (soldes créditeurs)
Ce compte est destiné à enregistrer les découverts autorisés auprès des autres établissements financiers.
Ce compte dont le solde est créditeur est débité du montant des entrées et crédités du montant des sorties de fonds.
Dans la pratique, les entreprises ont la possibilité de n’utiliser, durant l’exercice, que les subdivisions du compte 5548 pour enregistrer leurs mouvements de trésorerie (un seul compte par banque). A la clôture de l’exercice, le solde est, suivant son sens, soit maintenu dans son compte d’origine, soit viré au compte parallèle. A l’ouverture de l’exercice suivant, le solde est repris dans son compte d’origine.
On notera, que pour chaque compte bancaire dont elle est titulaire, l’entreprise doit utiliser la subdivision du compte approprié. Il n’est admis aucune compensation entre les comptes à solde créditeur et ceux à solde débiteur.
En effet, la situation réelle de la trésorerie de l’entreprise doit être apparaître à l’actif du bilan pour les avoirs en banque et au passif du bilan pour les découverts bancaires.
59. Provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
590. Provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
5900. Provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
Ce compte est crédité lors de la constitution ou de l’ajustement à la hausse de la provision par le débit du compte 6396 – « Dotations aux provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie ».