Comptabilisation d’une cession d’immobilisation selon le plan comptable général (PCG) marocain en 2020
La loi de finances pour l’année 2013 a institué un régime particulier de taxation des biens d’occasion.
Les cessions des biens acquis avant le 1er janvier 2013 ne sont pas soumis à la TVA, mais demeurent soumis à la régularisation annuelle, en cas de cession dans le délai de conservation de 5 ans (Pratiquement, les cessions en 2020 des biens d’occasions acquis avant 2013 ne sont plus concernés par la régularisation vu que le délai de 5 ans est dépassé).
Les cessions des biens acquis à partir du 1er Janvier 2013 sont soumises à la TVA au taux de 20%.
Il est à noter qu’un régime à la marge est prévu pour les revendeurs assujettis à la TVA.
Illustration :
Soit une entreprise qui procède à la cession le 31 Décembre 2015, d’un matériel de transport ouvrant droit à déduction, acquis le 1er Janvier 2013.
Le prix d’achat de ce matériel est de 240.000 DH TTC.
Le prix de vente est de 150.000 DHS TTC.
Durée d’amortissement : 5 ans.
Solution :
- Le prix de cession est soumis à la TVA de 20%
- Le prix de cession HT : 150.000/1.2 =125.000 DHS
- TVA : 25.000 DHS
- Total amortissement au 31/12/2015 (date de cession) =200.000 /5*3 = 120.000 DHS
- VNC au 31/12/2015 = 200.000 – 120.000 =80.000
- Cession au 31/12/2015 :
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D |
C | Libellé | D |
C |
| 3421 | CLIENT |
150.000 |
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| 7513 | PCI |
125.000 |
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| 4455 | TVA |
25.000 |
- Règlement :
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D |
C | Libellé | D |
C |
| 5141 | BANQUE |
150.000 |
||
| 3421 | CLIENT |
150.000 |
- Amortissement de l’année 2015 :
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D |
C | Libellé | D |
C |
| 6193 | DOT |
40.000 |
||
| 2834 | AMORT |
40.000 |
- Sortie de l’immobilisation au 31/12/2015 :
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D |
C | Libellé | D |
C |
| 2340 | MT |
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200.000 | |
| 2834 | AMORT | 120.000 |
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| 6513 | VNC | 80.000 |
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NB : La cession à généré une plus value (PV) de 125.000-80.000 = 45.000 DHS.
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